Doppelbesteuerungsabkommen-Ein kurzer Überblick

Steuerliche Gerichtsstand ist oft die aggressiv bewacht Gerichtsbarkeit einer Nation.

Dies hat zur Folge, auch in Zeiten, in denen Volkswirtschaften sind Going Global und Grenzen Fading, was zu flüssigen Verkehr von Waren, Dienstleistungen und Kapital, Doppelbesteuerung ist nach wie vor eines der wichtigsten Hindernisse für die Entwicklung der inter-Land wirtschaftlichen Beziehungen. Nationen sind oft gezwungen, zu verhandeln und an die Forderungen der anderen Nationen in ihren schwer bewachten steuerliche Zuständigkeit durch die Mittel der Vermeidung der Doppelbesteuerung Vereinbarungen, um die Barrieren für den internationalen Handel.

Der Steuer-Ausschuss der OECD in das Muster-Doppelbesteuerungsabkommen Übereinkommen über Einkommen und Vermögen, 1977, definiert den Begriff "das Phänomen der internationalen juristischen Doppelbesteuerung", wie "die Einführung von vergleichbaren Steuern in zwei oder mehr Staaten auf der gleichen Steuerzahler im Hinblick auf die gleichen Gegenstand und für identische Zeiten. " Daher ist die grundlegende Ursache für mehrere internationale Besteuerung ist die Ausübung von souveränen Staaten ihre naturgegebene Recht zur Erhebung einer Steuer extra-territorial. Die meisten der betroffenen Ländern ihre Bewohner zu Steuern, auf der Grundlage der "persönlichen Zuständigkeit", über ihre globalen Einkommen einschließlich der Erträge aus der Quelle oder im Ausland.

Doppelbesteuerungsabkommen sind Vereinbarungen zwischen zwei Ländern, die durch die Beseitigung der internationalen Doppelbesteuerung, fördern den Austausch von Waren, Personen, Dienstleistungen und Investitionen von Kapital. Die bilateralen Wirtschaftsbeziehungen sind Vereinbarungen, in denen die betroffenen Länder bewerten die Opfer und die Vorteile, die der Vertrag bringt für jeden Vertragsstaat, einschließlich Steuern und verzichtet Veredelungserzeugnisse wirtschaftliche Vorteile.

Die Interaktion von zwei Steuersystemen, die jeder anderen Land, kann zu einer Doppelbesteuerung führen. Jedes Land versucht, das Einkommen, die in seinem Hoheitsgebiet auf der Grundlage eines oder mehrerer Anknüpfungspunkte wie Lage der Quelle, den Wohnsitz des steuerpflichtigen Unternehmen, die Aufrechterhaltung der Betriebsstätte und so weiter. Doppelbesteuerung der gleichen Einkommen in den Händen der gleichen Einheit würde zu harten Konsequenzen und beeinträchtigt die wirtschaftliche Entwicklung. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen beiden Ländern soll daher auf die Beseitigung oder Milderung der Auswirkungen der Doppelbesteuerung.

In diesem Artikel wurde versucht, eine kurze Beschreibung der verschiedenen Konzepte in Bezug auf die Vermeidung der Doppelbesteuerung Vereinbarungen.

KLASSIFIZIERUNG

Vermeidung der Doppelbesteuerung Vereinbarungen, je nach Umfang, lassen sich so umfassend und Limited.

Umfassende Doppelbesteuerungsabkommen für Steuern auf Einkommen, Gewinne und Kapital, während Limited Doppelbesteuerungsabkommen beziehen sich nur auf die Einnahmen aus der Schifffahrt und des Luftverkehrs, oder Immobilien, Erbschaften und Schenkungen. Umfassende Vereinbarungen sicherzustellen, dass die Steuerzahler in den Ländern gleich behandelt werden und auf der Grundlage der Gerechtigkeit in Bezug auf die Probleme im Zusammenhang mit der doppelten Besteuerung.

Ziele

Der Gegenstand eines Doppelbesteuerungsabkommen Abkommen ist es, für die Forderungen der beiden Regierungen zu Recht auch in der Besteuerung eines bestimmten Einkommen entweder durch Zuordnung zu einer der beiden den gesamten Anspruch oder sonst durch, die die Grundlage für die Forderungen ist zu sein zwischen ihnen.

Die Notwendigkeit und Zweck der Steuer-Verträge wurden zusammengefasst von der OECD in der "Modell der Steuern vom Einkommen und vom Einkommen und vom Vermögen" in den folgenden Worten:

Es ist wünschenswert, zu klären, zu standardisieren, und bestätigen Sie die steuerliche Situation der Steuerpflichtigen, die sich, Industrie-, Finanz-oder andere Aktivitäten in anderen Ländern durch die Anwendung von allen Ländern gemeinsame Lösungen für identische Fälle von Doppelbesteuerung.

Die Ziele der Vermeidung der Doppelbesteuerung Abkommen aufgezählt werden können in den folgenden Worten:

Erstens, sie helfen bei der Vermeidung und Linderung der negativen Belastung der internationalen Doppelbesteuerung von --

a) zur Festlegung der Regeln für die Aufteilung der Einnahmen zwischen den beiden Ländern;

b) Ausnahmen für bestimmte Einkommen von der Steuer in einem der beiden Länder;

c) die geltenden Steuersätze auf bestimmte steuerpflichtige Einkommen in beiden Ländern

Zweitens, und ebenso wichtig ist Steuerabkommen Hilfe eines Steuerpflichtigen von einem Land zu wissen, mit mehr Sicherheit das Potenzial Grenzen seiner Steuerschulden in dem anderen Land.

Noch einen anderen Vorteil aus der Steuerzahler Sicht ist, dass zu einem wesentlichen Teil, eine Steuer-Vertrag sieht vor Nicht-Diskriminierung von ausländischen Steuerzahler oder die dauerhafte Einrichtungen, in der Ausgangs-Länder gegenüber inländischen Steuerzahler.

Muster der Besteuerung

Doppelbesteuerungsabkommen Zuweisung zuständig in Bezug auf das Recht zur Besteuerung einer bestimmten Art von Einkommen. Der Grundsatz der Doppelbesteuerungsabkommen ist es, die Einnahmen zwischen den beiden Ländern. Wenn jedes Land wird ein angemessener Anteil der Steuereinnahmen, die bilateralen und multilateralen Handel floriert und die Steuern erhöht auch als Folge der beiden Länder, die dazu neigen, davon zu profitieren. Eine doppelte Steuerumgehung Vereinbarung befasst sich im Großen und Ganzen mit der Wirtschaft Einkommen, Einkommen aus beweglichem Vermögen und Immobilien.

Es gibt gut etablierte Muster der Besteuerung der verschiedenen Arten vom Einkommen und vom Ertrag. Die Vereinbarungen sehen für die Zuweisung der Zuständigkeit für die Besteuerung der verschiedenen Vertragsparteien im Hinblick auf die verschiedenen Leitern der Einkommen.

In der Regel sind die Vorschriften zu den folgenden Effekt:

Erträge aus dem Unternehmen wird --

nur im Land ansässig, wenn der Unternehmer nicht in der Source-Staat;

nur auf der Source-Staat, wenn es eine feste Geschäftseinrichtung, dh eine ständige Einrichtung und in dem Umfang ist es zuzuschreiben, dass die Stelle

Ergebnis Form von Gebäuden, die an einen gebietsfremden besteuert wird vor allem in den Stand der Lage, dh die Source-Staat.

Einkommen aus beweglichem Vermögen wie Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren sind in erster Linie in den Wohnsitz besteuert, sondern die Quelle kann eine ermäßigte Steuer.

Methoden der Beseitigung der Doppelbesteuerung

Das Ziel der Doppelbesteuerung erreicht werden kann, Steuer-Verträge beschäftigen verschiedene Verfahren oder eine Kombination von

(i) Befreiung Methode --

Eine Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung für den Aufenthalt an Land ganz ausschließen ausländische Einkünfte aus ihrer Bemessungsgrundlage. Das Land der Quelle wird dann die ausschließliche Recht zur Besteuerung solcher Einkommen. Dies wird als vollständige Befreiung Methode und wird manchmal gefolgt in Bezug auf Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten oder Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen. Indischen Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark, Norwegen und Schweden verkörpern in Bezug auf bestimmte Einkommen.

(ii) der Credit-Methode

Diese Methode spiegelt die unterstreichen, dass das Konzept mit Wohnsitz bleibt haften im Land des Wohnsitzes auf seinen weltweiten Einkommen, aber wie weit die Höhe des steuerlichen Verbindlichkeiten betrifft Kredit für Steuern, die in den Source-Land wird durch den Wohnsitz Land gegen seine inländische als wenn die ausländischen Steuern gezahlt wurden, in das Land des Wohnsitzes sich.

(iii) Steuern Sparing

Eines der Ziele der indischen Doppelbesteuerungsabkommen ist die Förderung ausländischer Investitionen in Indien entwickelten Länder aus dem Ausland. Ein Weg, dieses Ziel zu erreichen ist es, dem Investor, um zu sich selbst / selbst Nutzen von steuerlichen Anreizen in Indien für solche Investitionen. Dies geschieht durch "Tax Sparing". Hier die Steuergutschrift nicht durch das Land von seiner Residenz, und zwar nicht nur im Bereich der Steuern tatsächlich gezahlt wird, in Indien, sondern auch in Bezug auf diese Steuern Indien verzichtet aufgrund seiner steuerlichen Anreiz Bestimmungen des Indian Income Tax Act.

So, Steuer schonende Kredit ist eine Erweiterung der normalen und regelmäßigen Steuergutschrift auf Steuern, die verschont von der Quelle, dh Land vergeben oder wegen Rabatte mit der Absicht, die Anreize für Investitionen.

Die regelmäßige Steuergutschrift ist ein Maß für die Vermeidung von Doppelbesteuerung, aber die Steuer schonende Kredit wird die Befreiung von der Quelle in die Anleger in der Residenz Landes durch die Art und Weise der Anreiz für die Förderung ausländischer Investitionen und ist es nicht, gegenseitige Vereinbarungen von den Entwicklungsländern.

Anwendbarkeit des EG-Vertrags Vorteile

Um in den Genuss einer steuerlichen Vertrag, ist es notwendig, einen Zugang zu ihr. Zu diesem Zweck, eine Person muss im Hinblick auf den Vertrag als:

- Person

- Wohnsitz in einem der Vertragsstaaten und

- Wirtschaftlicher Eigentümer des Einkommens, von der Art und Weise von Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren für einen niedrigeren Satz der Quellensteuer.

Wohnort einer Person / Resident

Die Ermittlung der Wohn-Status ist von großer Bedeutung, da die Gewinn-und Verlustrechnung taxability Rahmen des innerstaatlichen Rechts hängt davon ab, wie auch nur die in einem Vertragsstaat ansässige Person kann die Befreiung von der Doppelbesteuerung.

Der Begriff "Wohnsitz der Vertragsstaat" ist auf "jede Person, die nach dem Recht dieses Staates, ist

steuerpflichtig ist dort wegen der

Sitz, Wohnsitz, Ort der Leitung oder

alle anderen Kriterium einer ähnlichen Natur.

Die Bestimmungen des EG-Vertrags festgelegten Regeln für die Bestimmung, ob eine Person ist ein in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Zwecke des EG-Vertrags. Die Bestimmung sieht für die erste Person, die zu einer Steuerpflicht als Wohnsitz unter den jeweiligen Steuergesetzen des jeweiligen Vertragsstaates. Wenn eine Person mit Wohnsitz in den Vertragsstaaten gibt es Bestimmungen, um eine einzige Staat des Wohnsitzes, die ihm für die Zwecke des Vertrags durch tie-Regeln brechen.

Business Income

Die gewerblichen Einkünfte eines gebietsfremden Steuerpflichtigen ist in Indien nach § 9 (1) (i) des ITA nur dann, wenn sie auflaufen oder sich direkt oder indirekt durch das oder aus einer Geschäftsverbindung in Indien, Immobilien in Indien, Aktiv-oder Einkommen in Indien, oder durch die Übertragung von einem indischen Anlagevermögen. Erläuterung 2 des § 9 (1) (i) enthält eine umfassende Definition von Business-Verbindung, da die je ein Business-Verbindung ist, sagte, wenn eine Person, die eine Tätigkeit im Auftrag eines Gebietsfremden und:

hat gewöhnlichen Übungen und eine Behörde für den Abschluss von Verträgen im Namen der nicht gebietsansässigen

hat keine Behörde, sondern gewöhnlich in Indien unterhält einen Bestand von Gütern oder Waren, aus denen er regelmäßig Waren oder Waren im Namen der nicht gebietsansässigen

gewöhnlichen sichert Aufträge in Indien, hauptsächlich oder ausschließlich für den gebietsfremden oder mit ihr verbundene Unternehmen.

Betriebsstätte

DBA schränkt die Zuständigkeit der Vertragsstaaten auf die Besteuerung von Unternehmen in Höhe von einem ausländischen Unternehmen nur dann, wenn diese Unternehmen übt auf die Unternehmen in Indien durch eine ständige Einrichtung.

Der Begriff "Betriebsstätte" im Sinne von Artikel 5 bedeutet eine feste Geschäftseinrichtung, durch die Geschäfte eines Unternehmens ausgeübt wird. Die Definition erfordert Leistung der unternehmerischen Tätigkeit durch eine feste Geschäftseinrichtung in einem anderen Land. Der Begriff wurde definiert als:

feste Geschäftseinrichtung, durch die die Geschäftstätigkeit eines

Unternehmen

Ganz oder teilweise ausgeübt wird.

Der erste Teil von Artikel 5 (1) postuliert, dass die Existenz eine feste Geschäftseinrichtung, in der Erwägung, dass der zweite Teil postuliert, dass das Unternehmen, das durch einen festen Platz. Wenn der zweite Teil ist nicht attraktiv, es ist keine ständige Einrichtung. Dabei bedeutet, dass es unbedingt eine feste Geschäftseinrichtung, durch die das Unternehmen zu führen und der Tätigkeit der Unternehmen, dass die Tätigkeit muss Einkommen generieren.

Behandlung Shopping

Behandlung Shopping ist ein Ausdruck, die sich auf die Akte über den aus einem Drittland, die einen steuerlichen Vorteil, der Vertrag zwischen den Staaten. Eine Person, wirkt über eine juristische Person, die in einem Staat im Wesentlichen zu erhalten Vertrags Leistungen, die nicht direkt auf diese Person.

Das grundlegende Merkmal der Shopping-Vertrag ist die Einrichtung der Basis-Unternehmen in anderen Staaten nur für die Zwecke des Genießens in den Genuss einer besonderen Vorschriften bestehenden Vertrag zwischen dem Staat und der dritten Staat. Ein Beispiel für eine Shopping-Vertrag kann der Indien-Mauritius Doppelbesteuerungsabkommen, in dem verschiedene Unternehmen wurden in Mauritius für die Nutzung des Indo-Mauritius DTAA in die Veräußerungsgewinne sind zu beurteilen nach dem Recht des Staates des Wohnsitzes des Unternehmen. Im Rahmen der mauritischen Rechts-, Steuer wird nicht erhoben auf Veräußerungsgewinne, die bedeutet, dass die Kapitalerträge, die der Einheit von Mauritius über die Übertragung von Anteilen an einer indischen Firma unassessed gehen.

Doch die letzten Tränen gesehen haben, eine Änderung in der Vorgehensweise der Staaten im Zuge der breit umfangreiche Berichte über die Geldwäsche und der Steuerhinterziehung. Als Folgen, viele Länder sind derzeit dabei, eine "Beschränkung der Leistungen"-Klausel in den Steuer-Verträge so o beschränken Dritte unter Nutzung von Doppelbesteuerungsabkommen zwischen zwei anderen Staaten.

Indian Tax Regime

Der Income Tax Act, 1961 (ITA) regelt die Besteuerung von Einkommen in Indien. Nach § 5 des ITA, indische Einwohner sind auf ihre steuerpflichtigen Einkommen weltweit und nonresidents besteuert werden nur auf das Einkommen, das der Quelle in India.10 § 6 des ITA definiert werden kann, die einen steuerlichen Wohnsitz haben und dort verschiedene Gebietsansässigkeit Kriterien für die Unternehmen, Firmen und Einzelpersonen. Der Anwendungsbereich des § 5 wird erweitert durch die''juristischen Fiktion, die in Abschnitt 9,'', die hält, bestimmte Arten von Einkommen zu der indischen Quelle.

Die ITA favorisiert source-basierte Besteuerung im Vergleich zu den OECD-Musterabkommen Übereinkommen oder Verträge, die von vielen entwickelten Ländern, dass zugunsten Aufenthalt auf der Grundlage der Besteuerung. Indische Gerichte haben auf der Grundlage der Besteuerung Quelle in mehreren Fällen in der Vergangenheit.

Indian-Politik bezüglich der Doppelbesteuerungsabkommen

Die Politik, die von der indischen Regierung in Bezug auf die Doppelbesteuerungsabkommen kann wie folgt formuliert:

Handel mit Indien sollte erleichtert der indischen Steuern so erheblich zur Förderung der wirtschaftlichen und industriellen Entwicklung.

Es sollte eine Koordinierung der indischen Steuern mit ausländischen Steuerrechts für indische als auch ausländische Unternehmen den Handel mit Indien

Die Vereinbarungen sind für die Genehmigung der indischen Behörden für die Zusammenarbeit mit den ausländischen Steuerbehörden.

Steuer-Verträge sind ein guter Kompromiss zwischen der Besteuerung an der Quelle und der Besteuerung im Land des Wohnsitzes.

Indien in erster Linie an die UN-Konvention Modell und eine folglich fest, daß die Steuer-und Kredit-schonende Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in den meisten indischen Verträge sowie Source-basierte Besteuerung in Bezug auf den Artikel über die "Gebühren" und "Sonstige Erträge" als in den OECD-Musterabkommen.

Fazit

Die Regelung der internationalen Besteuerung besteht durch bilaterale Steuerabkommen Modell basiert auf Verträgen, die von der OECD und der Vereinten Nationen, zwischen den Vertragsstaaten. Indien hat in einem breiten Netzwerk von Steuer-Verträge mit verschiedenen Ländern der ganzen Welt zu erleichtern freien Fluss von Kapital in die und aus Indien. Doch die internationale steuerliche Regelung muss kontinuierlich umstrukturiert, um auf die aktuellen Herausforderungen und Nachteile.

Kumar Sumeet, 5. Jahr, BBA.LLB, Symbiose Law School

Ostime (Inspector Steuern) v. Australian Mutual Provident Society (1960) 39 ITR 210 (HL)

NKBhat, "Übersicht der internationalen Besteuerung, International Taxation - Ein Kompendium, die Kammer des Income Tax Consultants, fünfte Auflage, 2005

Artikel 7, 8 und 9 der UN-Musterabkommens

Artikel 6 der UN-Musterabkommens

Quelle ist in dem Staat Einnahmen; Wohnsitz Staat, in dem der Empfänger der Einkünfte ansässig ist.

Artikel 10 der UN-Musterabkommens

Artikel 11 der UN-Musterabkommens

Artikel 12 der UN-Modellvorschriftenwerk Übereinkommen

DIT v. Morgan Stanley (2007) 292 ITR 416 (SC)

Definition in Abschnitt 6 des Income Tax Act, 1961

Das Ergebnis ist, sagte, daß seine Quelle in Indien, wenn sie auflaufen oder sich in Indien, gilt als erwachsen oder sich in Indien, oder ist die in Indien