이중 과세 회피 협정 - 간략한 개요

어떤 국가의 자주 재정 관할권을 가장 적극적으로 보안된 관할이다.

결과적으로,에도 시대에 경제와 경계가 흐려지고, 상품, 서비스 및 자본의 액체의 움직임을 주요 글로벌, 이중 과세 여전히 주요 장애물 중 하나는 남북 경제 관계의 발전 - 나라에 들어갈 수있습니다. 국가는 종종 협상을하고 계약의 이중 과세 회피 수단으로 그들의 감시가 삼엄 회계 관할 내의 다른 국가의 주장을 수용, 국제 무역에 대한 장벽을 무너뜨리고 위해서는 강제가없습니다.

The Fiscal Committee of OECD in the Model Double Taxation Convention on Income and Capital, 1977, defines ‘the phenomenon of international juridical double taxation’ as ‘the imposition of comparable taxes in two or more states on the same tax payer in respect of the same 주제와 동일한 기간 '. 따라서, 국제 복합 세제의 기본적인 원인이 자신의 고유의 권리 - territorially 여분 세금을 부과하는 국가의 주권에 의해 훈련이다. 소득을 포함한 전세계 소득에 피사체의 국가 세금을 주민들에게, '의 대부분은 개인 관할권을 기준으로', 또는 외국에서 발생하는 소스가있다.

더블 조세 조약 협정은, 국제적인 이중 과세를 제거하여 상품, 사람, 서비스 및 자본의 투자의 교환을 촉진 두 나라 사이에 입주해있습니다. 이들은 양국 경제 협정 조약 어디 개국 희생과 장점 각 계약 상태, 세금 및 보상 forgone을 평가할 수있는 경제적 이점에 대한 우려 등.

두 세금 시스템의 상호 작용이 각기 다른 나라로, 이중 과세에 속하는이 발생할 수있습니다. 모든 나라가 자국 영토 내에 소득 요인 중 하나 이상의 연결을 바탕으로 소스, 과세 실체에 영구 설립과 유지 보수의 거주지의 위치와 같은 생성 세금을 찾고있다. 이중 과세의 손에 같은 엔티티에 동일한 소득의 가혹한 결과로 상승과 경제 발전에 악영향을 줄 것이라고. 이중 과세 협정 그러므로 양국 간의 이중 과세의 발병률을 제거하거나 완화에 목표로하고있습니다.

다양한 컨셉을 시도 이중 과세 회피 협정에 관한 간략한 설명이 제공하려는 시도가있었습니다이 문서 있음.

구분

자신의 범위에 따라 종합과 제한으로 나눌 수있다 이중 과세 회피 협정,,.

이중 과세 협정 동안 제한 해운 및 항공 운송, 또는 토지, 상속과 선물에서 참조 종합 소득에만 세금에 대한 이중 과세 협정 소득, 자본 이득과 자본을, 제공한다. 포괄적인 합의가 모두 국가의 납세자 균등하고 공평한 기준에 따르면, 이중 과세 문제에 관한 것이 존중에서 치료를 보장합니다.

목표

조세 회피를 Double 계약의 목적은 두 가지 중 한 사람이 두 정부는 모두 합법적으로 전체를 주장하거나 다른 사람에게 할당하여 세금을 주장하는 근거는 처방에 의해 소득의 특정 소스 부담에 관심이의 주장에 대해 세금을 제공하는 것입니다 그들 사이에 공유된다.

의 필요성과 조세 조약의 목적은 OECD하여 '모델 조세 협약에서 자본 소득에 대한 요약과에왔다'는 다음 단어 :

그것은, 표준화를 명확히, 바람직하다고하고, 금융 또는 기타 국가에있는 다른 활동을 동일 산업 이중 과세의 경우 일반적인 솔루션의 응용 프로그램을 통해 참여하는 모든 국가에 의해 납세자의 회계 상황을 확인합니다.

이중 과세 회피 협정의 목적은 다음 단어에 열거 수있습니다 :

첫째, 그들은 피하는 데 도움이 국제적인 이중 과세의 부담을 덜게 부작용으로 -

가) 두 나라 사이에 수익의 분열에 대한 규칙을 내려놓고;

b) 항 중 세금에서 국가에서 특정 소득 면제;

C)은 국가에서 세금의 일정 소득이 과세 대상에 해당되는 요금을 줄일 수

둘째, 조세 조약과 마찬가지로 중요한 것은 다른 나라에서 더 큰 확신 그의 세금 채무의 잠재적인 한계를 가진 한 나라의 납세자가 도움이됩니다.

세금은 납세자 관점에서 또 다른 혜택 - 포인트는 상당한 정도, 조세 조약, 반대 제공 비 - 외국인 납세자 또는 마주 소스 국가의 영구 기관 - à - 마주 국내에서 세금을 납세자의 차별이다.

패턴 과세

이중 과세 협정 권리 소득의 특정 종류의 세금에 대해 관할권을 할당할 수있습니다. 조세 조약의 기본 원칙은 두 나라 사이의 수익을 공유하는 것입니다. 각 국가의 세수 경우, 양자 및 다자 무역 번영과 또한 두 나라의 이익이 증가하는 경향이 결과는 전체적인 세금 징수의 합리적인 점유율을 가져옵니다. 사업 소득, 재산 및 부동산에서 이동하여 소득 이중 과세 회피와 대규모 계약을 다룹니다.

다양한 종류의 소득에 대한 과세의 패턴을 설립 거기있다. 계약 당사자는 계약을 다른 소득의 다른 헤드의 존중에 대한 관할권을 부담의 할당을 제공합니다.

일반적으로 규칙은 다음의 효과가있다 :

비즈니스에서 과세 소득 -

거주 국가에만, 만약 비즈니스 엔티티 상태로 소스에 아무런 활동도하고있다;

원본 상태는 단지 사업의 경우에는 정해진 장소에, 그것을 그 자리에 기인하는 정도, 즉 영구 설립과

부동산 형태로 발생하는 소득이 아닌 - 거주자는 위치의 상태를 주로에서, 소스 상태 즉, 과세됩니다.

배당 소득,이자 및 로열티 등 움직이는 속성에서 주로 거주 상태에 있지만, 과세하는 소스 상태 감소의 세금을 추징있습니다.

이중 과세 제거 방법

이중 과세의 목적은 조세 조약 또는 조합의 직원은 다양한 방법을 구현할 수있습니다

은 (i) 면제 방법 -

이중 과세 피하는 방법은 거주지의 한 나라를 위해 한꺼번에 해외 소득은 과세 표준에서 제외하는 것입니다. 소스의 나라로 누른 배타적 권리 등 소득 세금이 부여됩니다. 이건 완전히 면제하는 방법으로 알려져 있으며, 때로는 이익을 외국의 영구 기관이나 부동산 소득에 기인의 존중에 그 뒤를 잇고있다. 덴마크, 노르웨이, 스웨덴과 함께 인도의 조세 조약에 대해서는 일정한 소득을 구체화했다.

(ii)에 신용 방법

이 방법은, 세금 그러나 부채가 먼 나라가 거주 국가에 의해 양자 우려하고있다 세금은 국내 세금을 상대로 유료로 제공되는 소스에 대한 신용의 개념은 주민의 거주 국가에서 글로벌 소득에 대한 책임을지지 남아 밑줄 반영 외국의 경우에는 세금이 거주지의 나라 자체에 지급됐다.

(3) 세금을 덜고

하나는 인도의 이중 과세 회피 협정의 목적은 인도에 대한 외국인 개발 국가에서 외국인 투자의 흐름을 촉진하는 것입니다. 이 목표를 달성하는 한 가지 방법은 투자자가 자신을 지키기 위해 수 있도록하는 것입니다 / 그 자체 투자에 대한 세금 인센티브를 인도에 제공 등 혜택을 제공합니다. 이것을 통해 "세금을 덜고 이루어집니다". 여기에 세금 공제는 거주의 나라로, 세금 납부 사실에 의해 인도에서뿐만 아니라 인도 인도 소득세 법 아래의 회계 규정에 따른 인센티브 forgoes 세금의 존중에의 존경하지에서만 허용됩니다.

따라서, 세금을 덜고 신용 그 소스 나라로 용서 또는 리베이트에 대한 투자에 대한 인센티브 제공의 의도로 인해 발생하는 세금을 아끼지 감소 즉 정상과 정기 세액 공제의 연장이다.

일반 세금 공제 이중 과세의 방지를위한 조치이지만, 세금을 살려주는 신용과 흐름을 상호 합의를 추구하지 않는 나라에서 구호는 소스에 의해 체류 외국인 투자자의 투자를 촉진하는 인센티브를 부여하는 방식으로 나라를 확장 개발 도상국.

적용 조약 혜택

주문 있음, 그것을 필요로하는 액세스가 세금 조약의 혜택을 얻으려고 말야. 그 목적을 위해, 한 사람으로이 조약의 조건에 한정해야한다 :

- 사람

어떤 계약을 체결한 상태 - 상주; 및

세금을 원천 징수의 낮은 금리에 대한 주식 배당금,이자 또는 로열티의 방법으로 소득의 - 유익 소유자.

사람의 거주 / 주민등록

주거 상태의 결정은 국내 법률에 따라 과세 소득의 큰 의미 중 하나입니다 그것을 바탕으로,와 같은 계약을 체결한 상태도 이중 과세의 구제 조치를 요구할 수있는 주민은 다릅니다.

계약을 체결한 상태 '의 표현이'주민은, 그 국가의 법률, 미만인 모든 사람이 뜻으로 정의됩니다

거기에 세금을 이유로 책임을

, 거주지 거주, 관리 또는 장소

비슷한 성격의 다른 기준.

이 조약은 조약의 조항에 규정된 목적 여부 사람의 주민을위한 계약을 체결한 상태이다 결단력에 대한 규칙을 설정할 수있습니다. 결정은 한 사람의 책임에 대한 세금을 먼저하고 계약을 체결한 국가의 법률에 따라 각각의 과세에 거주으로 보인다. 두 사람은 계약을 체결한 국가에 거주하는 경우는, 그 사람이 협정의 목적을 위해 넥타이를 통해 거주지의 단일 상태를 할당하는 조항 - 규칙을 깨고있다.

사업 소득

이외의 사업 소득 - 거주 인도에서 ITA의 섹션 9 (1)은 (i)에서 과세가 발생하는 경우에만 발생하거나, 직접 또는 간접적으로, 또는 인도에있는 사업을 통해 연결, 인도의 재산, 자산 또는에서 인도에서 수입, 또는 인도의 자본 자산의 양도를 통해 소스. 섹션 9 (1)은 (i)의 설명 2 비즈니스 연결의 포괄적 정의에 포함될;으로 당 사업을 연결했다 존재하는 모든 사람이 아닌 경우의 행위에 - 상주를 대신하여 사업 활동을 수행 :

그리고 습관적으로 허가 비를 대신하여 계약을 체결하는 연습 - 상주

하지만, 그러한 권한이 없다는 그는 습관적으로 인도에 상품 또는 정기적으로 비를 대신해 물건을 제공하는 상품이나 상품의 재고를 유지 - 상주

습관적으로, 주로 비 또는 전체에 대한 인도의 명령을 확보 - 거주자 또는 그 계열사.

상설

이중 과세 협정 등 엔터 프라이즈 비즈니스에 인도에있는 경우에만 영구 설립을 통해 수행하는 외국 기업의 사업 소득을 부담하고 계약을 체결한 국가의 관할권을 제한합니다.

용어는 "영구 설립"으로 제 5 조,이를 통해 기업의 업무를 수행 사업의 의미는 고정된 장소에서 정의합니다. 정의가 다른 나라에서 사업의 고정 자리를 통해 기업 활동의 성능을 필요로합니다. 는 표현으로 정의하고있다 :

기업의 고정 자리는을 통해의 비즈니스

엔터 프라이즈입니다

전적으로 혹은 부분에 실었다.

제 5 조 (1) 두 번째 부분은 반해 기업의 고정 장소의 존재를 그 사업에 고정된 장소를 통해 수행됩니다 postulates postulates의 첫 번째 부분이다. 두 번째 부분이 끌리지 않는 경우는, 거기 없다 상설입니다. 따라서,이를 통해 기업에는 반드시 및 비즈니스 활동을 실시해야 활동이 수익을 창출해야합니다 사업의 의미는 고정된 장소해야한다.

쇼핑 처리

쇼핑은 제 3 국 거주자의 행위는 국가 사이의 조약의 활용과 관련된 회계 처리 표현이다. 법인 상태에있는 사람은 본질적으로 같은 사람에게 직접적으로 제공되지 않을 것이라고 조약 혜택을 얻기 위해 만든 통해 역할을합니다.

조약 쇼핑의 기본 기능을 다른 국가에 기반을 회사의 설립은 특정 국가 사이의 조약 규정과 제 3 국가 개입의 목적은 전적으로 기존의 혜택을 즐길 수있다. 쇼핑의 예는 인도 조약 - 모리셔스 이중 과세 협정 각종 기업 모리셔스 어디에있는 인도의 활용 - DTAA 모리셔스는 양도로 거주지의 상태를 평가하는 법인의 법률 당했을 수있습니다 엔티티. 다만, 법률에 의거하여 모리셔스, 자본 이득에 대한 세금은 양도 주식의 양도에있는 모리셔스 엔티티에 의해 인도의 회사에서 만든 unassessed 갈 수있다는 부과되지 않습니다.

그러나, 지난 몇 눈물 광범위한 자금 세탁과 탈세 다양한 보고서의 여파로 미국의 접근 방식에 변화가 있었다. 로 O를 조세 조약의 활용에서 두 개의 다른 국가 사이의 제 3 자에게 제한할 a 결과, 많은 국가의 조세 조약에 있으므로 "조항의 혜택의"제한을 채택하게됩니다.

인도 세금 체제

소득세 법, 1961 (ITA) 인도에서 과세 소득의 지배. the ITA의 섹션 5에 따르면, 인도의 주민들은 전세계 소득에 과세하고 nonresidents 그 India.10 항 6 ITA의 그 원천 소득에 대해서만 과세하는 세금은 레지던트가되지 못할 수 있으며, 다른 수련을 정의하는 기준을 포함하는 기업, 기업과 개인. 섹션 5의 범위는 인도 소스의 수입의 특정 종류의 9-7이라고 법정 소설 섹션 9에 포함된 ''으로 확장됩니다.

ITA 기반의 소스 호의 - OECD는 모델 조세 협약이나 조약에 비해 기반으로 부탁 체류가 많은 선진국에 의해 과세를 입력합니다. 인도 법원이 여러 가지의 경우에 과거에 세제 지원 소스 기반.

인도의 정책을 존중하기 위해 이중 과세 회피 협정

이 정책은 인도 정부에 의해 관계로 나가셨 수있습니다 조세 조약에 입양된 한 번 다음과 같습니다 :

트레이딩 인도와 인도의 세금의 상당의 경제 및 산업 발전을 촉진하기 때문에 안심이되어야한다.

거기 공동 - 외국인을위한 세금 법안 안수와 함께 인도의 과세해야 외국 기업이 인도의 인도와의 거래뿐만 아니라,

이번 협정은 인도 당국이 공동 - 외국인 세무 행정을 통해 운영될 수 있도록하기위한 것입니다.

조세 조약의 소스와 과세의 거주 국가에서 과세 사이 좋은 타협이다.

따라서 더 많은 소스는 주로 인도뿐만 아니라 세금 - 살려주는 대부분 인도 조약에 이중 과세의 철폐에 대한 크레딧을 기반으로 과세 방법을 발견 - 존중의 기사에 '에'및 '기타 소득'보다 로열티 유엔 모델 대회 및 한 다음 OECD는 모델 대회.

결론

국제 조세 조약을 모델 조세 조약에 따라 양국의 정권 기반은 OECD와 UN에 의해 개발을 통해 계약을 체결한 미국 사이에 존재합니다. 인도의 여러 나라와 조세 조약의 광범위한 네트워크로 세계 각지에 인도에서 자본의 흐름을 촉진하기 위하여 무료로 들어섰습니다. 지속되므로, 현재의 도전과 단점 답변을 구조 조정해야하지만, 국제 조세 정권했다.

쿠마르 Sumeet, 5 년, BBA.LLB, 공생 법학 대학원

Ostime (경위 세금) 대 호주의 상호 선견 학회 (1960) 39 ITR 210 (HL)

NKBhat, "개요 국제 조세의", 국제 조세 - 제요, 상공 소득세 컨설턴트, 5 판, 2005 년

제 7, 8 & 9 유엔 협약의 모델

제 6 조 유엔 모델의 컨벤션

소득 생성된 소스 상태입니다; 체류 상태가 어디에받는 소득의 주민이다.

유엔 모델의 협약 제 10 조

유엔 모델의 협약 제 11 조

제 12 조 총장 모델의 컨벤션

DIT 대 모건 스탠리 (2007) 292 ITR 416 (사우스 캐롤라이나)

제 6 항 소득세 법, 1961의 정의

인도에서 발생한 소득이 발생하거나, 발생이나 인도에서 발생, 또는 인도에 접수된 것으로 간주됩니다 인도에서 그 원천을 가지고있다